Изменение администратора страховых взносов с 01.01.2017

С 01.01.2017 года произойдет передача полномочий по администрированию страховых взносов из Пенсионного фонда в налоговые органы. В связи с этим некоторые изменения произойдут в отчетности страхователей.

03 июля 2016 года принят Федеральный закона №243-ФЗ " О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" и сопутствующие ему:

- Федеральный закон №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

- Федеральный закон №346-ФЗ "О внесении изменений в статьи 46 и 47.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Вышеперечисленные Законы вступают в силу с 1 января 2017 года.

В соответствии с этими законами:

ФНС России наделена полномочиями по администрированию уплаты страховых взносов.

Налоговый кодекс РФ дополнен положениями, устанавливающими нормативно-правовое регулирование правил исчисления и уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС, а также осуществления функций по администрированию налоговыми органами указанных платежей.

Устанавливаются понятие страховых взносов, права и обязанности плательщиков, вводится раздел XI "Страховые взносы", определяющий элементы обложения страховыми взносами, льготы и особенности уплаты страховых взносов отдельными категориями плательщиков.

В законодательство об обязательном пенсионном, социальном и медицинском страховании внесены изменения, связанные с передачей администрирования страховых взносов в налоговые органы.

Приняты поправки в ряд законодательных актов, в том числе:

- Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Федеральный закон N 27-ФЗ);

- Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";

- КоАП РФ от 30.12.2001 N 195-ФЗ;

- Федеральный закон от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования";

- Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации";

- Федеральный закон от 27.11.2001 N 155-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации";

- Федеральный закон от 29.11.2010г. №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»;

- Закон Российской Федерации от 21.03.1991г. №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации».

С 01 января 2017 года утрачивает силу Федеральный закон от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Из Бюджетного кодекса РФ исключены положения, касающиеся администрирования ПФР страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Основные изменения по страховым взносам с 1 января 2017 г.:

С 1 января 2017 г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - страховые взносы) регулируются гл. 34 части второй НК РФ.

Взыскание страховых взносов, зачет и возврат переплаты по ним, а также иные вопросы, не установленные гл. 34 НК РФ, регулируются положениями части первой НК РФ. Контроль за исчислением и уплатой страховых взносов, в том числе путем проведения налоговых проверок, осуществляют налоговые органы (п. 1 ст. 30, п. 1 ст. 82 НК РФ).

Основным нормативным правовым актом, который регулирует порядок исчисления и уплаты взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, остается Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ.

Что не изменилось.

Не претерпели существенных изменений основные вопросы расчета и уплаты страховых взносов, в частности:

- порядок отнесения выплат к объекту обложения страховыми взносами для лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. п. 1, 2 ст. 420 НК РФ);

- порядок определения базы для начисления страховых взносов плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп. 1 п. 1 ст. 419, ст. 421 НК РФ);

- перечень необлагаемых выплат (ст. 422 НК РФ);

- размеры тарифов страховых взносов, в том числе пониженные и дополнительные (ст. ст. 425 - 429 НК РФ);

- общие сроки уплаты страховых взносов (п. 3 ст. 431, п. 2 ст. 432 НК РФ).

Наиболее важные изменения.

Изменения форм и сроков сдачи отчетности по страховым взносам.

Плательщик, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представляет в налоговые органы единый расчет по страховым взносам (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ). Подать его нужно не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Форма расчета и порядок ее заполнения утверждаются ФНС России по согласованию с Минфином России (п. 7 ст. 80 НК РФ, п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе (утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506)).

Изменения КБК для уплаты страховых взносов.

Администратором доходов бюджета, осуществляющим контроль за исчислением и уплатой страховых взносов, являются налоговые органы. Это следует из ст. 6 БК РФ, п. 1 ст. 30 НК РФ. Предположительно КБК для уплаты страховых взносов должны измениться.

Введен штраф за занижение базы по страховым взносам.

Ответственность в виде штрафа за грубое нарушение правил учета, предусмотренная п. 3 ст. 120 НК РФ, распространяется на страхователей, допустивших такое нарушение, повлекшее занижение базы для начисления страховых взносов.

Переходные положения.

Расчеты по страховым взносам, в том числе уточненные, за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., представляются в соответствующие органы ПФР и ФСС РФ в порядке, действовавшем до указанной даты (ст. ст. 23, 24 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ).

Контроль за исчислением и уплатой страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., осуществляют соответствующие органы ПФР, ФСС РФ в порядке, действовавшем до названной даты (ст. ст. 20, 24 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ).

Изменения в сфере персонифицированного учета с 1 января 2017 г.

С 1 января 2017 г. действуют изменения в Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

Наиболее важные из них.

Изменен срок подачи в ПФР ежемесячной отчетности по форме СЗВ-М.

Сведения персонифицированного учета, перечисленные в п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ и представляемые по форме СЗВ-М, подаются в ПФР в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. п. 1, 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, Постановление Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п).

Изменен срок подачи в ПФР сведений персонифицированного учета о стаже застрахованных лиц.

Ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом, в ПФР представляются сведения, перечисленные в п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ (п. п. 1, 2 ст. 11 данного Закона). За непредставление этих сведений в установленный срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ).

Изменен состав сведений персонифицированного учета, предоставляемых в ПФР

С 01 января 2017 года в сведениях персонифицированного учета, предоставляемых в ПФР, не надо будет указывать:

- сумму заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы ОПС;

- сумму начисленных страховых взносов на ОПС;

Такая информация будет предоставляться страхователями в налоговый орган.

Вместе с тем, страхователь должен будет представить документы, подтверждающие право застрахованного лица на досрочное назначение страховой пенсии по старости (п.п.11 ч.2 ст.11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ)

Изменен порядок расчета финансовых санкций

За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 Федерального закона 27-ФЗ, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица. Сейчас финансовые санкции по форме СЗВ-М рассчитываются в аналогичном порядке, а по сведениям, предоставляемым в составе единой отчетности по форме РСВ-1, сумма финансовых санкций рассчитывается в размере 5 процентов от суммы страховых взносов, начисленной к уплате в ПФР за последние три месяца отчетного периода.

Введен штраф за нарушение порядка представления сведений в сфере персонифицированного учета.

За несоблюдение страхователем в предусмотренных случаях порядка представления сведений персонифицированного учета в форме электронного документа предусмотрен штраф в размере 1000 руб. (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ).